Atelier à domicile, téléphone, voiture : déduire l'usage mixte

Peu d'artistes-auteurs louent un atelier séparé. Le plus souvent, on travaille dans une pièce de l'appartement, on répond aux galeries avec son téléphone personnel et on transporte ses œuvres dans la voiture familiale. Au régime de la déclaration contrôlée, ces dépenses sont déductibles, mais seulement pour leur part professionnelle. Voici comment la calculer, la justifier et éviter les erreurs qui coûtent cher en cas de contrôle.

Le principe : déduire la seule part professionnelle

L'article 93 du Code général des impôts admet en déduction les dépenses « nécessitées par l'exercice de la profession ». Quand une dépense sert à la fois à votre vie privée et à votre activité artistique, seule la fraction professionnelle est déductible. C'est ce qu'on appelle le prorata, ou part professionnelle.

L'administration ne fixe pas de pourcentage forfaitaire. C'est à vous de retenir une clé de répartition réaliste, stable d'une année sur l'autre et documentée. Un pourcentage choisi « au feeling » sera difficile à défendre ; un pourcentage tiré d'un plan, d'un relevé ou d'un carnet de bord le sera beaucoup plus facilement.

Trois clés de répartition couvrent presque tous les cas :

la surface pour tout ce qui concerne le logement (loyer, énergie, assurance) ;
le temps ou le volume d'usage pour le téléphone, internet et le matériel informatique ;
les kilomètres pour le véhicule.

L'atelier dans le logement : la règle de la surface

Comment calculer le pourcentage

Le BOFiP indique, à titre de règle pratique, que la part déductible du loyer d'un local mixte peut être égale au loyer total multiplié par le rapport entre la surface professionnelle et la surface totale. Si votre atelier occupe 14 m² dans un logement de 70 m², votre part professionnelle est de 20 %.

Pour que ce calcul tienne, la pièce doit être réellement et principalement affectée à votre travail : une chambre transformée en atelier, avec chevalet, établi, stockage des œuvres. Un coin de table dans le salon, utilisé le soir pour le repas, se défend mal. Mesurez les pièces (ou reprenez les surfaces du bail ou de l'acte), faites un plan simple et prenez quelques photos de l'atelier aménagé.

Les dépenses concernées

Loyer et charges locatives (si vous êtes locataire) : part professionnelle du loyer, charges comprises.
Électricité, chauffage, eau : même pourcentage par défaut. Si votre activité consomme nettement plus que la surface ne le laisse penser (four de céramiste, presse chauffante, éclairage de studio photo), un sous-compteur ou une estimation chiffrée à partir de la puissance des appareils et du temps d'utilisation est plus juste, et reste défendable si vous la documentez.
Assurance habitation : part professionnelle de la prime si vous êtes locataire (le cas du propriétaire est traité plus bas). Une assurance spécifique pour votre atelier, vos œuvres ou votre responsabilité civile professionnelle se déduit, elle, à 100 %.
Petits travaux et entretien de l'atelier : à 100 % s'ils ne concernent que la pièce de travail (peinture de l'atelier, étagères de stockage), au prorata s'ils concernent tout le logement.

Et la taxe d'habitation ? Elle a été supprimée pour les résidences principales depuis 2023. Pour la plupart des artistes travaillant chez eux, la question ne se pose donc plus. Elle ne subsiste que pour une résidence secondaire ; le cas d'un atelier aménagé dans une résidence secondaire demande une analyse au cas par cas.

Locataire ou propriétaire : ce qui change

Vous êtes locataire

C'est le cas le plus simple : vous déduisez la part professionnelle du loyer, des charges locatives, de l'énergie et de l'assurance habitation.

Vous êtes propriétaire

Un propriétaire ne paie pas de loyer, il n'y a donc rien à déduire à ce titre. Pour le reste, tout dépend d'un choix : inscrire ou non la partie atelier de votre logement au registre des immobilisations.

Si vous ne l'inscrivez pas (cas le plus fréquent, le logement reste dans votre patrimoine privé), le BOFiP n'autorise la déduction que des charges « qui incomberaient normalement à un locataire » : énergie, eau, entretien courant, réparations locatives, au prorata de la surface. Il exclut expressément les charges de propriété : intérêts d'emprunt, taxe foncière, frais d'acquisition, amortissement, grosses réparations, et aussi les assurances. Par prudence, ne déduisez donc pas de part de votre assurance habitation de propriétaire ; une assurance souscrite spécifiquement pour l'activité (responsabilité civile professionnelle, assurance des œuvres ou du matériel) reste, elle, déductible.

Le Conseil d'État a par ailleurs admis, et le BOFiP reprend cette solution, le principe d'un « loyer à soi-même » pour un immeuble utilisé pour l'activité mais non inscrit au registre des immobilisations, à condition que ce loyer soit réellement versé et imposé en revenus fonciers. La doctrine ne vise pas expressément le cas d'une pièce de la résidence principale : ce montage, qui crée en face un revenu foncier imposable, est rarement intéressant pour un atelier à domicile et ne doit pas être mis en place sans l'avis d'un conseil.

Si vous l'inscrivez au registre des immobilisations, la fraction du logement affectée à l'atelier devient un bien professionnel : vous pouvez alors amortir sa valeur (hors terrain) et déduire la part professionnelle de la taxe foncière et des intérêts d'emprunt. La contrepartie est importante : à la revente, la plus-value sur cette fraction relève du régime des plus-values professionnelles et ne bénéficie plus de l'exonération de la résidence principale. Des exonérations ou abattements propres aux professionnels existent (articles 151 septies et 151 septies B du CGI), mais ils sont soumis à des conditions, notamment de durée d'activité ou de détention et de montant des recettes. Ce choix engage sur plusieurs années, parlez-en à un professionnel avant de le faire.

Téléphone, internet et abonnements

Pour un forfait mobile ou une box utilisés à la fois pour la vie privée et pour l'activité, la clé de répartition est le temps ou le volume d'usage professionnel. Quelques méthodes défendables :

analyser une ou deux factures détaillées représentatives et compter la part des appels et messages vers des galeries, éditeurs, clients, fournisseurs ;
pour internet, estimer les heures de travail en ligne (envoi de fichiers, site, réseaux professionnels, démarches) par rapport à l'usage total du foyer ;
conserver une note expliquant le calcul, et la refaire si votre façon de travailler change.

Si vous avez une ligne ou un abonnement exclusivement professionnel, il se déduit à 100 %. C'est souvent la solution la plus simple quand l'activité grandit.

La voiture : barème kilométrique ou frais réels

Pour une voiture utilisée à la fois personnellement et professionnellement, vous avez le choix entre deux méthodes, exclusives l'une de l'autre.

Le barème kilométrique

Les titulaires de BNC peuvent évaluer leurs frais de voiture avec le barème kilométrique publié pour les salariés, même si le véhicule reste dans leur patrimoine privé. Vous multipliez les kilomètres professionnels par le tarif correspondant à la puissance fiscale. Le barème couvre la dépréciation du véhicule, l'entretien, les réparations, les pneus, le carburant et l'assurance : vous ne pouvez plus rien déduire de tout cela en plus. Restent déductibles à part les péages et les frais de stationnement, ainsi que les intérêts d'emprunt si la voiture est inscrite au registre des immobilisations. Les véhicules 100 % électriques bénéficient d'une majoration de 20 %.

L'option vaut pour l'année entière et pour tous les véhicules utilisés professionnellement ; elle peut être reconsidérée chaque année.

Les frais réels

Vous déduisez la part professionnelle (kilomètres professionnels / kilomètres totaux) des dépenses réelles. Attention, la même distinction que pour le logement s'applique : si la voiture reste dans votre patrimoine privé, seules les charges d'utilisation (carburant, entretien courant, petites réparations) sont déductibles ; l'assurance, la carte grise, les grosses réparations, les intérêts d'emprunt et l'amortissement sont des charges de propriété, déductibles seulement si le véhicule est inscrit au registre des immobilisations. Cette méthode demande de conserver toutes les factures et n'est intéressante que pour un véhicule coûteux ou très utilisé, le plus souvent inscrit au registre.

Dans les deux cas, la pièce maîtresse est le relevé des kilomètres professionnels : date, trajet, motif (livraison d'œuvres, montage d'exposition, achat de matériaux, rendez-vous avec un éditeur) et distance. Un agenda annoté ou un carnet de bord suffit, à condition d'être tenu au fil de l'eau.

Ordinateur, appareil photo, tablette : le matériel mixte

Le matériel utilisé aussi pour la vie privée suit la même logique : vous appliquez une part professionnelle au prix d'achat. Au-delà de 500 € hors taxes l'unité, le bien ne se déduit pas d'un coup : il s'inscrit au registre des immobilisations et s'amortit (en général sur trois ans pour l'informatique), sur la base de sa part professionnelle. Notre guide sur l'amortissement du matériel détaille le calcul. En dessous de ce seuil, la part professionnelle du prix se déduit directement l'année du paiement.

Dans Comptart, chaque dépense et chaque immobilisation comporte un champ « part professionnelle » en pourcentage : vous saisissez le montant total du justificatif, l'application retient la fraction déductible et l'affecte à la bonne ligne de la 2035.

Un exemple chiffré

Camille est illustratrice, locataire d'un appartement de 70 m² dont une pièce de 14 m² sert d'atelier (20 %). Elle n'est pas assujettie à la TVA, ses montants sont donc pris TTC.

Dépense annuelle	Montant total	Clé	Part déductible
Loyer charges comprises (900 € par mois)	10 800 €	Surface 20 %	2 160 €
Électricité et chauffage	1 500 €	Surface 20 %	300 €
Assurance habitation	300 €	Surface 20 %	60 €
Forfait mobile (20 € par mois)	240 €	Usage 60 %	144 €
Box internet (35 € par mois)	420 €	Usage 40 %	168 €
Voiture 5 CV, 3 000 km professionnels au barème des revenus 2025	-	3 000 × 0,636	1 908 €
Péages et parkings liés aux trajets professionnels	120 €	100 %	120 €
Ordinateur acheté 1 500 € le 1er janvier, usage pro 70 %, amorti sur 3 ans	1 500 €	Usage 70 %	350 € par an
Total déductible			5 210 €

Le tarif de 0,636 € par kilomètre est celui du barème applicable aux revenus 2025 (fixé par un arrêté de mars 2023 et non revalorisé depuis) ; vérifiez le barème publié au printemps pour l'année que vous déclarez. Ces 5 210 € viennent en déduction de ses recettes. Comme ses cotisations sociales sont calculées sur le bénéfice, la déduction réduit à la fois son impôt et ses cotisations Urssaf. Pour les autres dépenses à déduire, consultez la liste des frais déductibles.

Les justificatifs à conserver

Pour l'atelier : bail ou acte de propriété, plan avec les surfaces, photos de la pièce aménagée, factures d'énergie, avis d'échéance d'assurance.
Pour le téléphone et internet : factures, au moins une facture détaillée analysée, note de calcul du pourcentage.
Pour la voiture : carte grise, relevé des trajets professionnels, tickets de péage et de parking ; toutes les factures si vous êtes aux frais réels.
Pour le matériel : facture d'achat, justification de la part professionnelle retenue.

Gardez ces pièces au moins six ans : c'est la durée de conservation prévue par le livre des procédures fiscales, et l'administration peut contrôler les trois dernières années déclarées. Les échéances de déclaration et de conservation sont reprises dans notre calendrier fiscal de l'artiste-auteur, et le report de ces montants sur la liasse dans notre guide de la déclaration 2035.